Všetko, čo potrebujete vedieť o transakčnej dani na Slovensku

Od 1. apríla 2025 vstúpila na Slovensku do platnosti transakčná daň, ktorá mení spôsob, akým podnikatelia spravujú svoje finančné operácie. Zákon o dani z finančných transakcií zavádza povinnosť pre slovenské banky odvádzať za klientov fyzické osoby – podnikateľov a právnické osoby daň z debetných transakcií, vrátane výberov hotovosti a platieb kartou. Zároveň pre živnostníkov a podnikateľov ukladá povinnosť mať transakčný účet. Pre ľahšie zorientovanie sa v tejto téme Vám prinášame prehľad najdôležitejších aspektov novej legislatívy, vychádzajúci z oficiálnych informácií Finančnej správy SR.

Čo je transakčná daň?

Transakčná daň je nová forma nepriamych daní, ktorá sa uplatňuje pri odpise finančných prostriedkov z účtu podnikateľa alebo právnickej osoby. Ide o daň z finančných transakcií, ktorej princíp spočíva v zdanení samotného pohybu peňazí – nie zisku, príjmu alebo obratu. Zdaňované sú všetky debetné transakcie z účtu daňovníka, vrátane výberu hotovosti. Zavedenie tejto dane vyvoláva u podnikateľov obavy z možných negatívnych dôsledkov na podnikateľské prostredie, najmä v podobe rastúcich nákladov, vyššej administratívnej záťaže a potenciálnych komplikácií v medzinárodnom obchode.

Koho sa transakčná daň týka a kto je povinný ju platiť?

Daňová povinnosť vzniká všetkým subjektom, ktoré majú tzv. transakčný účet zriadený na podnikateľské účely. Daňovníkom je fyzická osoba – podnikateľ, právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá je používateľom platobných služieb poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie a ktorá má sídlo alebo miesto podnikania v tuzemsku, má platobný účet u poskytovateľa platobných služieb so sídlom v tuzemsku, alebo vykonáva činnosť v tuzemsku. Daň sa nevzťahuje na fyzické osoby – nepodnikateľov, teda bežných občanov, ktorí nemajú zriadený transakčný účet na podnikanie.

Aké finančné transakcie podliehajú transakčnej dani?

Zdaneniu podliehajú všetky finančné operácie, ktoré vedú k odpísaniu peňazí z transakčného účtu daňovníka. Patrí sem najmä:

• odchádzajúca platba z transakčného účtu podnikateľa (napr. platba za faktúry, energie, poistenie, telekomunikačné služby),
• výber hotovosti z transakčného účtu podnikateľa,
• preúčtovaný náklad (napr. veľké nadnárodné skupiny).

Existujú výnimky z transakčnej dane a kto na ne má nárok?

Áno, zákon počíta s výnimkami. Medzi transakcie, ktoré nepodliehajú dani, patria napríklad:

• platby daní, odvodov a iných zákonných povinností voči štátu (napr. daň z príjmu, DPH, odvody do Sociálnej poisťovne),
• transakcie medzi účtami toho istého daňovníka v rámci jednej banky,
• úhrady do fondov Európskej únie,
• niektoré špecifické právne úkony (napr. notárske úschovy),
• refundácie alebo spätné pripísanie neoprávnených platieb.

Tieto výnimky banka vyhodnocuje automaticky na základe štruktúry platby a príjemcu, bez nutnosti podávania žiadostí.

Ako sa transakčná daň vypočítava a aké sú jej sadzby?

Sadzby dane sú definované podľa typu transakcie. Sadzba dane je 0,4% zo sumy finančných prostriedkov odpísaných z platobného účtu daňovníka, najviac 40 eur za finančnú transakciu. Neplatí to však pre výber finančných prostriedkov v hotovosti.

Sadzba dane je 0,8% zo sumy finančných prostriedkov odpísaných z platobného účtu daňovníka. Pri tejto transakcii maximálna suma za finančnú transakciu stanovená nie je. 

Zdroj: Finančná správa SR

Príklady:

• Ak podnikateľ zaplatí faktúru vo výške 1 000 EUR, zaplatí transakčnú daň vo výške 4 EUR.
• Pri výbere hotovosti vo výške 3 000 EUR zaplatí 24 EUR (0,8 %).

Akým spôsobom sa transakčná daň platí?

Transakčná daň sa platí automaticky prostredníctvom banky, v ktorej má podnikateľ svoj transakčný účet. Pri každej zdaniteľnej transakcii banka automaticky vypočíta daň a zrazí ju z účtu. Následne ju odvádza štátu. Nie je potrebné podávať daňové priznanie, ani iné dokumenty. Banky sú povinné viesť evidenciu týchto zrážok a informovať o nich klienta v mesačnom výpise.

Aký vplyv má transakčná daň na živnostníkov, podnikateľov a firmy?

Dopad dane sa odvíja od objemu a frekvencie finančných operácií. Ak ste živnostníkom alebo vediete menšiu firmu daň by ste mali pocítiť vo výške niekoľkých eur mesačne, čo sa dá vnímať ako únosné. Naopak, stredné a veľké podniky, ktoré realizujú desiatky až stovky transakcií denne, môžu zaplatiť mesačne stovky až tisíce eur. Firmy, ktoré často vyberajú hotovosť (napr. gastro prevádzky, oblasť stavebníctva), budú postihnuté ešte výraznejšie, keďže výbery sú zdanené vyššou sadzbou. Zároveň sa zvýšia aj náklady súvisiace s presunmi medzi účtami a platobnou disciplínou voči partnerom. Pre banky a účtovníctvo to znamená nutnosť úprav systémov na správne triedenie transakcií. Daň tak môže ovplyvniť cash flow, plánovanie prevádzky a ceny služieb alebo produktov.

Ako sa vyhnúť zbytočným nákladom spojeným s transakčnou daňou?

Aj keď sa tejto dani úplne vyhnúť nedá, existujú legálne stratégie, ako jej dopad minimalizovať. Vhodné je znížiť počet zbytočných transakcií – napr. konsolidáciou platieb do jednej hromadnej úhrady. Podnikatelia by mali prehodnotiť zvyklosti v oblasti výberu hotovosti a nahradiť ich bezhotovostnými platbami všade tam, kde je to možné. Vhodné je tiež optimalizovať pohyby medzi účtami, najmä ak ide o neekonomické prevody. Rovnako sa odporúča sledovať a využívať všetky zákonné výnimky z dane – napríklad správnym označením platby daní či odvodov.

Zavedenie transakčnej dane prináša pre podnikateľov nové výzvy. Najdôležitejšie je pre nich teraz pochopiť pravidlá, sledovať výpisy a podľa možností optimalizovať svoje finančné toky. Je tiež potrebné uviesť, že daň sa síce týka len podnikateľov, ale nepriamo ovplyvní aj koncové ceny tovarov a služieb pre zákazníkov. V nasledujúcom období preto bude kľúčové sledovať jej dopad a vývoj, ako aj prípadné novelizácie.

Viac informácií a aktuálne odpovede nájdete na stránke Finančnej správy SR